重點、難點講解及典型例題

　　一、企業所得稅納稅人和征稅對象

　　(-)企業所得稅納稅人

　　1.在中國境內，企業和其他取得收入的組織(統稱企業)為企業所得稅納稅人。

　　2.依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》。

　　3.根據登記注冊地標準和實際管理機構標準，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同的納稅義務。

　　表5.1企業所得稅納稅人和征稅對象

　　(二)所得來源的確定

　　來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　3.轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　【例題1·單選題】下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　　)。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　B.在中國境內成立的外商獨資企業

　　C.在中國境內成立的個人獨資企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業所得稅納稅義務人。根據規定，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》。選項C：個人獨資企業繳納個人所得稅。

　　【例題2·單選題】下列符合企業所得稅中所得來源確定的是(　　)。

　　A.提供勞務，按照支付所得的企業所在地確定

　　B.銷售貨物，按照交易活動發生地確定

　　C.動產轉讓所得，按照購買動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　D.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業所得稅所得來源的相關規定。

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