(五)不得扣除項目

　　表5.9不得扣除項目

　　【例題5·多選題】下列項目，在計算企業所得稅應納稅所得時;位子扣除的有(　　)。

　　A.企業發生的訴訟費用

　　B.增值稅

　　C.交通罰款

　　D.企業為投資者支付低于標準的補充養老保險

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核企業所得稅允許扣除項目的規定。增值稅不得在所得稅前扣除.交通罰款屬于行政罰款.不可以稅前扣除。

　　【例題6·單選題】某居民企業2013年會計利潤為150萬元，實際支出的工資、薪金總額為150萬元，本期福利費發生額30萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會拔繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，不考慮其他納稅調整因素，該企業2013年的應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.157.75

　　C.159.75

　　D.185.50

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的是企業所得稅中三項經費扣除限額的計算。福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生30萬元，準予扣除21萬元;工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除;職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應納稅所得額=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(萬元)。

　　(六)虧損彌補

　　企業某-納稅年度發生的虧損可以用下-年度的所得彌補，下-年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　【鏈接】企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　(七)非居民企業的應納稅所得額

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其取得的來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　相關推薦：

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》考情分析匯總

　　2014年初級會計職稱考試教材新舊變化對比匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》單元測試題匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》自測題及解析匯總