(二)不征稅收入和免稅收入

　　表5.7不征稅收入和免稅收入

　　【例題4·多選題】下列各項中，屬于企業所得稅規定的免稅收入的有(　　)。

　　A.符合條件的非營利組織的收入

　　B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　C.財政撥款

　　D.國債轉讓收益

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核免稅收入的范圍。選項C財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入，而非免稅收入。選項D屬于征稅收入。

　　(三)稅前扣除項目

　　1.成本

　　企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費可以稅前扣除。

　　2.費用

　　企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　3.稅金

　　納稅人按照規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及發生的房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，可以在稅前扣除。

　　【提示】企業繳納的增值稅屬于價外稅，不得扣除。

　　4.損失

　　企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.可以稅前扣除。

　　(1)企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

　　(2)企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.其他支出

　　(1)借款費用。

　　企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　【鏈接】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，按規定扣除。

　　(2)利息支出。

　�、俜墙鹑谄髽I向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除;

　　②非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

　　(3)匯兌損失。

　　除已經計人有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　(4)財產保險。

　　企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予扣除。

　　(5)專項資金。

　　企業依照有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。

　　【提示】上述專項資金提取后改變用途的，

　　不得扣除。

　　(6)勞保支出。

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　(7)手續費及傭金支出。

　　企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　①保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額;

　�、谄渌髽I：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　(四)扣除標準

　　表5.8扣除標準

　　續表

　　相關推薦：

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》考情分析匯總

　　2014年初級會計職稱考試教材新舊變化對比匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》單元測試題匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》自測題及解析匯總