(七)資產損失(P377)

　　1、企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為企業自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　企業自行計算扣除的資產損失包括：(★★★)

　　(1)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

　　(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的損失;

　　(5)企業按照有關規定通過證券交易所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

　　(6)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　此外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為企業自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。下列資產損失中，屬于企業自行計算扣除的有( )。

　　A、企業各項存貨發生的正常損耗

　　B、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　C、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的損失

　　D、企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于企業自行計算扣除的資產損失。

　　2、貨幣資產損失的認定

　　企業貨幣資產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等。

　　(1)逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

　　(2)逾期3年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續3年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定3年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。