三、企業資產的稅務處理(★★★)

　　(一)固定資產(P373)

　　1、不得計算折舊扣除的固定資產

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　2、固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　【例題1·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，不得計算折舊扣除的有( )。

　　A、以經營租賃方式租入的固定資產 B、以經營租賃方式租出的固定資產

　　C、以融資租賃方式租出的固定資產 D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)以經營租賃方式租出的固定資產，應當計提折舊;(2)以經營租賃方式租入的固定資產，不能計提折舊，但租賃費可以分期扣除。

　　【例題2·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列表述中，正確的有( )。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產，不得計算折舊扣除

　　B、固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除

　　C、企業應當自固定資產投入使用的當月起計算折舊

　　D、企業停止使用的固定資產，應當自停止使用的當月起停止計算折舊

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;(2)選項D：停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　(二)生產性生物資產(P375)

　　1、生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

　　2、生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。