二、所得來源的確定(★★★)(P353)

　　1、銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　2、提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　(1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;

　　(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地(或者個(gè)人住所地)確定。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A、銷售貨物所得

　　B、權(quán)益性投資所得

　　C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D、租金所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地;(2)選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;(3)選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地;(4)選項(xiàng)D：租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地。

　　三、企業(yè)所得稅的稅率(★)(P354)

　　1、基本稅率：25%

　　2、20%的優(yōu)惠稅率(P355)

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列小型微利企業(yè)中，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、某工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為25萬元，從業(yè)人數(shù)為90人，資產(chǎn)總額為2500萬元

　　B、某工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為35萬元，從業(yè)人數(shù)為110人，資產(chǎn)總額為3100萬元

　　C、某商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為25萬元，從業(yè)人數(shù)為70人，資產(chǎn)總額為800萬元

　　D、某商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為35萬元，從業(yè)人數(shù)為90人，資產(chǎn)總額為1800萬元

　　【答案】AC

　　3、15%的優(yōu)惠稅率(P356)

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、10%的優(yōu)惠稅率(P356)

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(2)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，繳納10%的企業(yè)所得稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，適用25%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。

　　A、符合條件的小型微利居民企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率;(2)選項(xiàng)B：居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的所得稅稅率;(3)選項(xiàng)CD：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用于10%的優(yōu)惠稅率。