10、環保專項資金(P365)

　　企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　11、勞保支出(P365)

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　12、手續費及傭金支出(P365)

　　非保險企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過服務協議或合同確認的收入金額的5%以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　【解釋1】除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

　　【解釋2】企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或者合同金額，并如實入賬。

　　(二)禁止扣除項目(P365-P366)

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　2、企業所得稅稅款;

　　3、稅收滯納金;

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5、年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;

　　6、企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;

　　7、未經核定的準備金支出;

　　【解釋】(P366)除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業所得稅法規定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業以后年度實際發生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

　　8、與取得收入無關的其他支出。

　　企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9、(P361)企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題1·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人發生的下列支出或費用，在計算應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A、支付違法經營的罰款 B、被沒收財物的損失

　　C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息

　　【答案】D

　　【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　【例題2·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的有( )。

　　A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　B、企業參加財產保險，按照有關規定繳納的財產保險費

　　C、納稅人向關聯企業支付的管理費

　　D、企業繳納的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項B：企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予扣除;(2)選項C：企業之間支付的管理費，不得扣除。