四、企業資產的稅務處理

　　資產的稅務處理包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、存貨、投資資產。其中，考生應當重點掌握的是：固定資產折舊、無形資產計稅基礎、長期待攤費用，前兩項以計算性題型為主。

　　(一)固定資產

　　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋建筑物，為20年;

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

　　(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(5)電子設備，為3年。

　　固定資折舊產的計提方法：

　　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　年折舊率=(1-殘值率)÷預計使用年限

　　企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　(二)生物資產

　　生產性生物資產可以計提折舊

　　(三)無形資產

　　無形資產的攤銷年限不得低于10年

　　(四)長期待攤費用(了解)

　　(五)投資資產(了解)

　　(六)存貨(了解)