2.當期進項稅額的確定

　　購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　其計算公式為：進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

　　一般納稅人銷售貨物而支付的運輸費用，因取得的是普通發票，無法直接抵扣，因此，采取用運輸費用金額乘以7%的扣除率的方法來計算進項稅額。

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　(3)非正常損失在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(5)前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免推開免稅貨物的運輸費用;

　　已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生前述5種情形的(免稅項目、非應稅勞務除外)，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

　　(6)納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;

　　(7)小規模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣;

　　(8)進口貨物，在海關計算繳納進口環節增值稅稅額(海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額)時，不得抵扣發生在境外的各種稅金(包括銷項稅額);

　　(9)因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　(10)按簡易辦法征收增值稅的優惠政策，不得抵扣進項稅額。

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額

　　合計購進貨物或才應稅勞務，取得的增值稅扣憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　3.增值稅進項稅額抵扣時限

　　(二)小規模納稅人應納稅額的計算

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　進口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算納稅額，不得抵扣進項稅額。

　　其計算公式為：應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　如果進口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額

　　如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　五、增值稅的稅收優惠

　　(一)增稅的免稅項目(了解)

　　(二)納稅人的放棄免稅權

　　納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照<<增職稅暫行條例>>的規定繳納增值稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

　　(三)增值稅和即征即退或先征后返

　　(四)增值稅的起征點