(二)現金的賬務處理

　　企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應收款”)。

　　(三)現金的清查

　　企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，如果賬款不符，發現現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入“其他應收款”;屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”。

　　2.如為現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業外收入”。

　　【例題3·單選題】企業現金清查中，無法查明原因的現金溢余，經批準后應(　 )。

　　A.沖減財務費用

　　B.沖減管理費用

　　C.計入其他應付款

　　D.計入營業外收入

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”科目。

　　【例題4·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。(　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。