三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發的。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用證保證金存款。

　　5.存出投資款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

　　企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。

　　【例題8·多選題】下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有(　 )。

　　A.備用金 B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款

　　【答案】AC

　　【解析】選項A備用金通過“其他應收款”或“備用金”科目核算;選項C銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算;只有選項B銀行本票存款和選項D銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題9·單選題】企業收到的銀行匯票，應借記(　　)科目。

　　A.其他貨幣資金 B.銀行存款

　　C.應收票據 　　 D.庫存現金

　　【答案】 B

　　【解析】 企業收到銀行匯票，應借記“銀行存款”科目進行核算，因為銀行匯票屬于

　　銀行見票即付的結算方式，企業收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業開出銀行匯票則應該是貸記“其他貨幣資金”。

　　【例題10·單選題】企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是(　　)。

　　A.材料采購　 B.在途物資

　　C.預付賬款　 D.其他貨幣資金

　　【答案】 D