【例題20·計算分析題】甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年發生固定資產業務如下：

　　(1)1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(2)A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。

　　(5)B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。

　　假設上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲企業2009年1月20日購入A設備的會計分錄。

　　(2)計算甲企業2009年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(3)編制甲企業2009年7月15日購入B設備的會計分錄。

　　(4)編制甲企業2009年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。

　　(5)計算甲企業2009年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(根據2008年考題改編)

　　【答案】

　　(1)編制甲企業2009年1月20日購入A設備的會計分錄。

　　借：固定資產 554.185 (550+4.5×93%)

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 93.815(93.5+4.5×7%)

　　貸：銀行存款 648

　　(2)計算甲企業2009年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(注意：按照雙倍余額遞減法計提折舊)

　　554.185×2/10年/12個月=9.24(萬元)

　　借：管理費用 9.24

　　貸：累計折舊 9.24

　　(3)編制甲企業2009年7月15日購入B設備的會計分錄。

　　借：在建工程 608 (買價600+保險費8)

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 102

　　貸：銀行存款 710

　　(4)編制甲企業2009年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。

　　借：在建工程 3(安裝費)

　　貸：銀行存款 3

　　借：固定資產 611

　　貸：在建工程 611

　　(5)計算甲企業2009年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。

　　(611-35.65)/5萬小時×0.072萬小時=8.29(萬元)(要折算成萬元)

　　借：制造費用　8.29

　　貸：累計折舊　8.29

　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務》輔導講義匯總