3.現金收支的規定

　　不得“坐支”現金;不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設置“小金庫”等。

　　【例題2·單選題】企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經(　　)審查批準。

　　A.本企業單位負責人 B.上級主管部門

　　C.開戶銀行 D.財稅部門

　　【答案】 C

　　【解析】 企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

　　(二)現金的賬務處理

　　企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應收款”)。

　　(三)現金的清查

　　企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，如果賬款不符，發現現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入“其他應收款”;屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”。

　　2.如為現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業外收入”。

　　【例題3·單選題】企業現金清查中，無法查明原因的現金溢余，經批準后應(　 )。

　　A.沖減財務費用

　　B.沖減管理費用

　　C.計入其他應付款

　　D.計入營業外收入

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”科目。

　　【例題4·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。(　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

　　企業銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于企業和銀行雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，另一方因尚未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。

　　“未達賬項”有四種情況：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　注意：在上述未達賬項中，第一、第四項，會使企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額;第二、第三項，會使企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額。

　　注意：銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

　　【例題5·判斷題】企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調節表不屬于原始憑證，不能根據銀行存款余額調節表調整銀行

　　存款日記賬。

　　【例題6·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( 　)。(2008年考題)

　　A.企業開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

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