【例題7·計算分析題】甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

　　②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　①甲公司12月28日收到的A公司賠款已經登記入賬，但銀行尚未記賬。

　�、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　�、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　�、�12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄。

　　(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)

　　【答案】

　　(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄

　�、俳瑁恒y行存款　　　480

　　貸：營業外收入　　　480

　�、诮瑁汗芾碣M用　　　360

　　貸：銀行存款　　　 　360

　　(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表

　　分析：

　　事項①：屬于企業已收，銀行未收，金額480萬元;

　　事項②：屬于企業已付，銀行未付，金額360萬元;

　　事項③：屬于銀行已收，企業未收，金額384萬元;

　　事項④：屬于銀行已付，企業未付，金額32萬元;

　　銀行存款余調節表

　　2008年12月31日　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 金額 項 目 金額

　　銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664

　　加：銀行已收，企業未收款 384 加：企業已收、銀行未收款 480

　　減：銀行已付、企業未付款 32 減：企業已付、銀行未付款 360

　　調節后余額 784 調節后余額 784

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發的。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用證保證金存款。

　　5.存出投資款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

　　企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。

　　【例題8·多選題】下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有(　 )。

　　A.備用金 B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款

　　【答案】AC

　　【解析】選項A備用金通過“其他應收款”或“備用金”科目核算;選項C銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算;只有選項B銀行本票存款和選項D銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題9·單選題】企業收到的銀行匯票，應借記(　　)科目。

　　A.其他貨幣資金 B.銀行存款

　　C.應收票據 　　 D.庫存現金

　　【答案】 B

　　【解析】 企業收到銀行匯票，應借記“銀行存款”科目進行核算，因為銀行匯票屬于

　　銀行見票即付的結算方式，企業收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業開出銀行匯票則應該是貸記“其他貨幣資金”。

　　【例題10·單選題】企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是(　　)。

　　A.材料采購　 B.在途物資

　　C.預付賬款　 D.其他貨幣資金

　　【答案】 D

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