第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　二、現(xiàn)金流量及其分類

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　【例題38·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念包括下列( )項目。

　　A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款

　　C.其他貨幣資金 D.現(xiàn)金等價物

　　【答案】ABCD

　　【例題39·多選題】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備以下( )條件。

　　A.持有期限短 B.流動性強

　　C.易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金 D.價值變動風(fēng)險很小

　　【答案】ABCD

　　【例題40·單選題】下列會引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是(　　)。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.用銀行存款購買1個月到期的債券

　　C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量;選項C不影響現(xiàn)金流量;選項D會影響現(xiàn)金流量的變動。

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