⑵持有期間交易金融資產收到現金股利、利息

　　借 ：銀行存款 50

　　貸：應收股利(已宣告尚未發放的現金股利)

　　或應收利息(已到付息期但未領取的利息) 50

　　⑶交易金融資資產期末計量。

　　資產負債表日交易金融資資產應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益。

　　例：金融資資產成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。

　　公允價值(市價)上升

　　借：交易性金融資產---公允價值變動損益 30

　　貸： 公允價值變動損益 30

　　公允價值(市價)下降

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融資產---公允價值變動損益 20

　　(4)交易金融資資產處置。

　　借：銀行存款(實際售價 ) 2565

　　貸：交易性金融資產--成本 2550

　　交易性金融資產--公允價值變動損益 10

　　投資收益 5

　　同時：借：公允價值變動損益 10

　　貸：投資收益 10

　　2.應收款項減值準備的連續計提

　�、庞嬏釅膸蕚洌�

　　例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備。

　　借：資產減值損失----計提壞帳準備 10

　　貸：壞帳準備 10

　　⑵發生壞帳損失：

　　借：壞帳準備 3

　　貸：應收帳款 3

　�、茄a提壞帳準備：

　　例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備。

　　借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5

　　貸：壞帳準備 5

　�、纫汛_認的壞帳以后又收回

　　借：應收帳款 3

　　貸：壞帳準備 3

　　借：銀行存款 3

　　貸：應收帳款 3

　　3.原材料實際成本核算

　�、刨徣氩牧希浛钜阎Ц痘蛲惺粘懈督Y算支付方式，驗收入庫。

　　借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5

　　貸： 銀行存款 58.6

　�、瀑徣氩牧希_出商業匯票，驗收入庫。

　　借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5

　　貸：應付票據 58.6

　�、秦浛钜阎Ц痘蜷_出商業匯票，材料未到或尚未驗收入庫

　　借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬) 21000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400

　　貸： 銀行存款 24400

　　上述材料驗收入庫

　　借： 原材料21000

　　貸：在途物資21000

　�、葞我训�，貨款尚未支付，材料驗收入庫

　　借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 ) 8500

　　貸： 應付帳款 59500

　　⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。

　　A、

　　月末暫估做帳

　　借： 原材料 30000

　　貸： 應付帳款---暫估應付帳款30000

　　B、

　　下月初沖回

　　借：應付帳款 ----暫估應付帳款 30000

　　貸 ：原材料 30000

　　C、次月收到發票帳單增值稅發票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付。

　　借：原材料 33000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )5270

　　貸： 銀行存款 38270

　　(6)發出材料核算：

　　借：生產成本---基本生產成本500000

　　---輔助生產成本40000

　　制造費用 5000

　　管理費用 4000

　　貸：原材料 549000

　　4.原材料計劃成本核算

　�、咆浛钜阎Ц� 驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000。

　　借：材料采購 3，000，000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000

　　貸： 銀行存款 3，510，000

　　借：原材料3200000

　　貸：材料采購 3，000，000

　　材料成本差異 2000000

　�、曝浛钜阎Ц� 尚未驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000

　　借：材料采購 3，000，000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000

　　貸： 銀行存款 3，510，000

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