�、秦浛钌形粗Ц�，驗收入庫。

　　A、發票已到

　　借：材料采購 500000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅 )85000

　　貸： 應付票據 585000

　　B、發票未到、按計劃成本600000元暫估入帳。

　　月末暫估做帳

　　借：原材料 600000

　　貸：應付帳款 ----暫估應付帳款600000

　　下月初沖回

　　借：應付帳款 ----暫估應付帳款600000(紅字)

　　貸：原材料 600000

　�、劝l出材料核算：

　　領用時按計劃價

　　借：生產成本---基本生產成本 500000

　　---輔助生產成本 40000

　　制造費用 5000

　　管理費用 4000

　　貸：原材料 549000

　　分攤材料成本差異

　　借或貸：生產成本---基本生產成本 (領用計劃價×差異率)

　　---輔助生產成本 (領用計劃價×差異率)

　　制造費用 (領用計劃價×差異率)

　　管理費用 (領用計劃價×差異率)

　　貸或借：材料成本差異 (計算數)

　　注意發出材料應負擔節約差從借方轉，超支差貸方轉。

　　5. 長期股權投資權益法核算

　�、湃〉瞄L期股權投資時2種情況：

　　A、 取得長期股權投資初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。

　　借：長期股權投資---成本

　　貸：銀行存款

　　B、 取得長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的。

　　例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發生稅費50萬元，款項銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元。

　　借：長期股權投資---成本〔12000×35% 〕4200

　　貸：銀行存款 3050

　　營業外收入1150

　　(2)持有期間被投資單位宣告發放現金股利每10股派3元、實現凈利潤1000萬或發生凈虧損200萬的核算。

　　A、 持有期間被投資 實現凈利潤核算

　　借：長期股權投資---損益調整(1000×35%) 350

　　貸：投資收益 350

　　B、 持有期間被投資單位發生凈虧損的核算

　　借：投資收益 (200×35%)70

　　貸： 長期股權投資---損益調整 70

　　C、 持有期間被投資單位宣告發放現金股利。

　　借：應收股利 ( 500/10 )×3 150

　　貸： 長期股權投資---損益調整 150

　　D、 收到現金股利

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 150

　　(3)持有期間被投資單位所有者權益的其他變動

　　例：乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加400萬元，甲公司確認資本公積400×35%=140萬元

　　借：長期股權投資---其他損益變動 140

　　貸：資本公積----其他資本公積 140

　　(4)長期股權投資減值

　　借：資產減值損失—計提長期股權投資減值準備

　　貸：長期股權投資減值準備

　　(5)長期股權投資處置

　　A、

　　全部處置

　　借：銀行存款(實際收到的金額) 5000

　　長期股權投資減值準備(原已計提的減值準備)

　　貸：長期股權投資—成本 3050

　　-損益調整 130

　　投資收益 1820

　　同時：借：資本公積----其他資本公積 140

　　貸 ：投資收益 140

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