其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金內容

　　其他貨幣資金是企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務處理

　　1.銀行匯票存款

　　定義：指由出票銀行簽發并由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票可用于支取現金。

　　匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續;持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

　　背書轉讓：收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉讓

　　提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理

　　匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　賬務處理：企業填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關發票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購完畢收回余款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。

　　2.銀行本票存款

　　定義：指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。

　　本票的辦理：申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”，申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票;出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發銀行本票，在本票上簽章后交給申請人;申請人應將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書轉讓給被背書人。

　　提示付款期：自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票即付。超過提示付款期的，銀行不予受理。

　　本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。(同匯票)

　　賬務處理：企業填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”;用本票購貨并收到有關發票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;銷貨單位收到本票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”;企業要求退回本票款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;用銀行本票款直接購買辦公用品時，借記“管理費用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。

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