四、計(jì)算題

　　1. 甲公司從2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%。企業(yè)預(yù)期從2008年起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，該公司預(yù)計(jì)2007年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2008年1月1日以后轉(zhuǎn)回。2006年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;

　　(2)編制2007年相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　2. S股份有限公司(下稱S公司)2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一臺(tái)管理用設(shè)備的使用年限改為5年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變動(dòng)。該臺(tái)設(shè)備系2006年12月28日購入并投入使用，原價(jià)為610 000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元(同稅法)，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該臺(tái)設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2009年末發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：

　　①2009年2月份購入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6 000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。S公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用40%。

　　②2009年1月3日購入的一項(xiàng)管理用專利權(quán)，價(jià)款18 000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但2009年未予攤銷。

　　③2008年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，因還沒有收到款項(xiàng)，所以未確認(rèn)收入300 000元。但銷售成本250 000元已結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)的增值稅已于銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)，在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未包括該項(xiàng)銷售收入。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2009年該管理用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年度所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響額，并列出計(jì)算過程;

　　(2)編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總