五、綜合題

　　1. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業，成立于20×6年1月1日，自成立之日起執行《企業會計準則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月5日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：

　　(1)20×7年1月，經A公司董事會研究，決定將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于20×7年及以后年度發生的經濟業務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發生了一項納稅調整事項，即公司于20×6年年末計提無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至20×7年12月31日未發生變動。

　　(2)A公司于籌建期發生開辦費用1 000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月(20×6年1月)起分5年攤銷，計入管理費用。

　　(3)20×7年3月，A公司為研制新產品，在研究期間發生材料費、人員工資等50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

　　借：所得稅費用 10

　　貸：遞延所得稅負債 10

　　(4)A公司于20×7年12月接受B公司捐贈的現金600萬元。會計部門將其確認為營業外收入，A公司20×7年度利潤總額為3 000萬元。

　　其他有關資料如下：

　　(1)A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷;對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時稅前抵扣;對于研發費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣。

　　(2)A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

　　(3)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。

　　(4)預計A公司在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　(5)20×7年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：

　　A公司資產負債表相關項目

　　20×7年12月31日 ( 單位：萬元)

　　要求：

　　(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由;

　　(2)對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目;

　　(3)根據要求(2)的調整結果，填寫調整后A公司20×7年12月31日資產負債表相關項目金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總