2. 大華公司系20×6年末成立的股份有限公司(下稱“大華公司”)，大華公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定適用的所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，預計在未來轉回暫時性差異的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。每年按凈利潤的15%計提盈余公積。

　　(1)大華公司20×6年12月購入生產設備一臺，原價為6 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×7年年末，大華公司對該項生產設備進行的減值測試，表明其可收回金額為4 500萬元。20×8年年末，大華公司對該項生產設備進行的減值測試，表明其可收回金額仍為4 500萬元。20×8年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售;A產品年初、年末的在產品成本均為零(假定此生產設備只用于生產A產品)，大華公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。假定經過上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均不發生變化。

　　(2)大華公司于20×7年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為3 500萬元，預計尚可使用年限為4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4 800萬元，已提折舊960萬元，原預計使用年限5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值為零。但大華公司20×7年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。大華公司20×8年初發現該差錯并予以更正。大華公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致，計提減值前后資產折舊年限、方法等均未發生變化。

　　(3)大華公司20×7年1月購入一項專利權，實際成本為3 000萬元，預計使用年限為6年(與稅法規定相同)。20×7年末，市場上出現新的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，對大華公司按其購入的專利所生產的產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2 000萬元。計提減值后攤銷年限、方法等不發生變化。20×8年大華公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然傾向于選擇大華公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分回升，于20×8年末測試可收回金額為2 200萬元。

　　(4)20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中，完工A產品為10 000臺，單位成本為0.6萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。

　　完工A產品中有8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×8年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元;估計銷售每臺A產品還將發生銷售費用及稅金0.1萬元。

　　由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，大華公司計劃自20×9年1月起生產性能更好的B產品，因此，大華公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1 200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。

　　(5)大華公司20×8年度實現利潤總額12 000萬元，其中國債利息收入為50萬元;轉回的壞賬準備為105萬元，其中5萬元已從20×7年度的應納稅所得額中扣除;實際發生業務招待費110萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。

　　除以上所列事項外，無其他納稅調整事項。(答案中金額單位用萬元表示)

　　要求：

　　(1)計算大華公司20×8年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備;

　　(2)對大華公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產的折舊額;

　　(3)計算大華公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備;

　　(4)計算大華公司20×8年度庫存A產品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄;

　　(5)分別計算20×8年度上述暫時性差異所產生的所得稅影響金額;

　　(6)計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總