五、內部固定資產交易的處理

　　(一)未發生變賣或報廢的內部交易固定資產的抵銷

　　1.將期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：固定資產——原價(期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤)

　　2.將期初累計多提折舊抵銷

　　借：固定資產——累計折舊(期初累計多提折舊)

　　貸：未分配利潤—年初

　　3.將本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷

　　(1)一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產

　　借：營業收入(本期內部固定資產交易產生的收入)

　　貸：營業成本(本期內部固定資產交易產生的銷售成本)

　　固定資產——原價(本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤)

　　(2)一方的固定資產，另一方購入后仍作為固定資產

　　借：營業外收入

　　貸：固定資產——原價

　　4.將本期多提折舊抵銷

　　借：固定資產——累計折舊(本期多提折舊)

　　貸：管理費用等

　　【例19-5】假定P公司是S公司的母公司，假設S公司以30 000 000元的價格將其生產的產品銷售給P公司，其銷售成本為27 000 000元，因該內部固定資產交易實現的銷售利潤為3 000 000元。P公司購買該產品作為管理用固定資產使用，按30 000 000元入賬，對該固定資產按15年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該固定資產交易時間為20×8年1月1日，本章為簡化抵銷處理，假定P公司該內部交易形成的固定資產20×8年按12個月計提折舊。

　　注：20×8年(第1年)編制合并財務報表時，應當編制如下抵銷分錄進行處理：

　　①借：營業收入 30 000 000

　　貸：營業成本 27 000 000

　　固定資產——原價 3 000 000

　　②借：固定資產——累計折舊 200 000

　　貸：管理費用 200 000

　　20×9年(第2年)編制合并財務報表時，應當編制如下抵銷分錄進行處理：

　　①借：未分配利潤——年初 3 000 000

　　貸：固定資產——原價 3 000 000

　　②借：固定資產——累計折舊 200 000

　　貸：未分配利潤——年初 200 000

　　③借：固定資產——累計折舊 200 000

　　貸：管理費用 200 000

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