四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500)×25%=75(萬元);

　　2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為75萬元。

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　貸：所得稅費用 75

　　2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=[(800-500)×(1-70%)+(900-550)]×25%=110(萬元);

　　2013年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=110-75=35(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　貸：未分配利潤——年初 75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 35

　　貸：所得稅費用 35

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：銀行存款 2340

　　貸：主營業(yè)務收入 2000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：主營業(yè)務成本 1400

　　貸：庫存商品 1400

　　借：主營業(yè)務收入 300

　　貸：主營業(yè)務成本 210

　　預計負債 90

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5(90×25%)

　　貸：所得稅費用 22.5

　　(2)

　　借：發(fā)出商品 500

　　貸：庫存商品 500

　　借：銀行存款 1053

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153(900×17%)

　　預收賬款 900

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 100[(900-500)×25%]

　　貸：所得稅費用 100

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