四、計算分析題

　　1.甲公司擁有乙公司70%有表決權資本，能夠對乙公司財務和經營政策實施控制。2012年6月，乙公司從甲公司購進一批商品，支付價款為800萬元，成本為500萬元，至2012年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2013年乙公司將上述商品對外銷售70%，2013年乙公司又從甲公司購進一批該商品，支付價款為900萬元，成本為550萬元，甲公司發出商品采用先進先出法。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。

　　要求：計算2012年12月31日和2013年12月31日合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產，并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更。甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品1000件，單位售價2萬元(不含增值稅);乙公司應在甲公司發出產品時支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為1.4萬元。甲公司于2013年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為15%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

　　甲公司2013年12月10日與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售新開發B產品500件，單位售價為1.8萬元(不含增值稅)，丙公司應在甲公司發出產品時支付款項，丙公司收到B產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。B產品單位成本為1萬元。甲公司無法合理估計B產品的退貨率。甲公司于2013年12月15日發出B產品，并開具增值稅專用發票。至2013年12月31日止，上述B產品尚未發生退回。

　　按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

　　要求：

　　(1)編制與A產品銷售有關的會計處理。

　　(2)編制與B產品銷售有關的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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