借：利潤分配-未分配利潤 (3.648×15%)0.5472

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 0.3648

　　-法定公益金 0.1824

　　②將長期股權投資的明細賬“損益調整”并入“投資成本”：

　　借：長期股權投資-乙公司(投資成本) 6

　　貸：長期股權投資-乙公司(損益調整) 6

　　③第二次追加投資時：

　　借：長期股權投資-乙公司(投資成本) (20×16.2+1+0.6)325.6

　　貸：銀行存款 325.6

　　借：長期股權投資-乙公司(股權投資差額) 〔325.6-(1000-40+60)×20%〕121.6

　　貸：長期股權投資-乙公司(投資成本) 121.6

　　④2002年乙公司接受捐贈時：

　　借：長期股權投資-乙公司(股權投資準備) 〔20×(1-33%)×30%〕4.02

　　貸：資本公積-股權投資準備 4.02

　　⑤2002年末乙公司實現凈利潤80萬元時：

　　借：長期股權投資-乙公司(損益調整) 24

　　貸：投資收益 24

　　⑥2002年末分攤股權投資差額時：

　　借：投資收益 (11.76÷5+121.6÷5)26.672

　　貸：長期股權投資-乙公司(股權投資差額) 26.672

　　五、綜合題一

　　1、甲公司系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。甲公司2005年12月1日起發生以下業務(均為主營業務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為500萬元，該商品成本為400萬元。當日收到貨款。同時與A公司簽訂補充協議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為200萬元，增值稅發票注明售價300萬元。甲公司在銷售時辦妥托收手續后，得知B企業資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業，增值稅發票上售價為400萬元，實際成本為250萬元。本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%折讓，12月12日甲公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。(4)12月13日，與D企業簽訂代銷協議：D企業委托甲公司銷售其商品100件，協議規定：甲公司應按每件3.50萬元的價格對外銷售，D企業按售價的10%支付本公司手續費。甲公司當日收到商品。(5)12月16日采用分期收款方式向E企業銷售商品一批，售價為800萬元，分8個月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應收取的款項已于當日如數收存銀行。該批商品的實際生產成本為640萬元。(6)12月19日向W企業銷售需要安裝的產品一批，不含安裝費的售價為1000萬元，商品的成本為800萬元，已計提存貨跌價準備10萬元(該存貨跌價準備10萬元為2004年計提)，貨款已收到。同時與W企業簽訂該產品安裝勞務合同，合同總收入45萬元(含增值稅)，安裝期2個月，至年底已預收安裝費18萬元，實際發生成本7.50萬元，均為人工費用，預計還會發生成本15萬元。采用實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(7)12月20日，銷售來自于D企業的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發票。同時將代銷清單交予D企業。同時向D企業支付商品代銷款(已扣手續費)。(8)2005年6月25日，甲公司與F企業簽訂協議，向F企業銷售商品一批。增值稅專用發票上注明售價為900萬元，該商品的實際成本為600萬元。協議規定，甲公司應在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。2005年12月25日購回，價款已支付。(假設只涉及增值稅，回購價與售價之間的差額，從7月起每月月末計提分攤)。(9)12月25日甲公司與G企業達成協議，允許G企業經營其連鎖店。協議規定，甲公司共向G企業收取特許權費900萬元，其中，提供家具、柜臺等收費300萬元，這些家具、柜臺的成本為270萬元;提供初始服務，如幫助選址、培訓人員、融資、廣告等收費600萬元，發生成本500萬元。假定款項在協議開始時一次付清。(10)本月發生其他業務如下：

　　(11)甲公司1～11月利潤表如下：

　　(12)假定2005年1～11月未發生納稅調整項目，除發生2005年12月上述業務以外，不考慮其他納稅調整項目。要求：(1)根據2005年12月發生經濟業務編制會計分錄，其中對業務(8)要求編制全部會計分錄;(2)計算2005年應交所得稅，并編制會計分錄(假定售后回購業務中計提利息費用不允許稅前扣除);(3)編制2005年利潤表。 [答案/[提問]

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