全套講義：2013年會計從業資格《財經法規》學習筆記匯總

第二章 支付結算法律制度

第一節支付結算概述

　　一、支付結算的概念和特征

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

　　銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

　　支付結算的方式有以下幾種：(1)支票;(2)銀行本票;(3)銀行匯票;(4)商業匯票;(5)匯兌;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用證。支付結算是一種轉賬結算，是國民經濟活動中資金清算的中介。

　　支付結算工作的任務是根據經濟往來組織支付結算，準確、及時、安全地辦理支付結算，并按照有關法律和行政法規的規定管理支付結算，保障支付結算活動的正常進行。

　　(二)支付結算的特征

　　1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。

　　2.支付結算是一種要式行為。

　　3.支付結算的發生取決于委托人的意志。

　　4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制。

　　5.支付結算必須依法進行。

　　二、支付結算的基本原則

　　支付結算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動時必須遵循的行為準則

　　根據規定，支付結算應當遵守以下原則：

　　1.恪守信用，履約付款。

　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。

　　3.銀行不墊款。

　　三、支付結算的主要支付工具

　　(一)匯票

　　匯票是出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額收款人或者持票人的票據。匯票是一種無條件支付的委托，其基本當事人有三個：一是出票人，即簽發票據的人;二是付款人，即接受出票人委托而無條件支付票據金額的人，付款人可以是包括銀行在內的他人，也可以是出票人;三是收款人，即持有匯票而向付款人請求付款的人。匯票分為銀行匯票和商業匯票。

　　(二)本票

　　本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本票的基本當事人有兩個：一是出票人，二是收款人。我國票據法所稱本票是指銀行本票。本票的出票人必須具有支付本票金額的可靠資金來源，并保證支付。本票的付款方式只限于見票即付。

　　(三)支票

　　支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條

　　件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。其基本當事人有三個：一是出票人，即在

　　開戶銀行有相應存款的簽發票據的人;二是付款人，即銀行等法定金融機構;三是收款人，即接受付款的人。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。

　　(四)信用卡

　　信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

　　(五)匯兌

　　匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。

　　(六)托收承付

　　托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

　　(七)委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款便于收款人主動收款，該結算方式適用范圍十分廣泛。

　　四、支付結算的主要法律依據

　　現行的適用支付結算的法律、行政法規以及部門規章和政策性規定主要有：《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　凡是與支付結算的各種結算方式有關的法律、法規、規章、規定一級中國人民銀行的有關政策性文件都是支付結算必須遵循的規定。

　　五、辦理支付結算的具體要求

　　1.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

　　2.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。

　　3.填寫票據和結算憑證的基本要求。

　　(1)中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　(2)中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　(3)中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　(4)阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

　　①阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

　　②阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

　　③阿拉伯數字萬位或元位是“O”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“零”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

　　④阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。

　　(5)阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫、分辨不清。

　　(6)票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理;大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　4.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。

　　5.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　辦理支付結算需要交驗符合法律、行政法規以及國家有關規定的個人有效身份證件。

　　票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。