第二節現金管理

　　一、現金管理的基本要求

　　(一)現金及現金管理

　　現金，是指具備現實購買力或者法定清償力的通貨;在金屬貨幣流通條件下，現金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣;在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是指人民幣(包括紙幣和金屬輔幣)。

　　現金管理，是現金管理機關按照國家的方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。

　　我國對現金管理的法律依據主要有：國務院1988年9月8日發布的《現金管理暫行條例》(1988年10月1日起施行)和中國人民銀行1988年9月23日發布的《現金管理暫行條例實施細則》等。

　　(二)現金管理基本要求

　　依據國務院1988年9月8日發布的《現金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》)，各現金管理機關和各現金使用單位，應當嚴格遵守以下現金管理要求。

　　1.凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督;國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

　　2.開戶單位之間的經濟往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理情況進行監督和稽核。

　　4.開戶銀行依據《條例》和中國人民銀行的規定，負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。

　　二、開戶單位使用現金的范圍

　　根據《條例》規定，開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個人勞務報酬;

　　3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金;

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

　　5.向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結算起點(1000元)以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　除上述5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　對開戶單位超出規定范圍、限額使用現金的，開戶銀行可根據情節輕重處以罰款。

　　三、現金使用的限額.

　　《條例》規定，開戶銀行應當根據開戶單位的實際需要，核定開戶單位3—5天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經核定，開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位如需增加或減少庫存現金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　對開戶單位超出核定的庫存限額留存現金的，開戶銀行可根據情節的輕重處以罰款。

　　四、現金收支的基本要求

　　開戶單位的現金收支應當依照下列規定辦理：

　　1.開戶單位現金收入應于當日送存銀行;當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.開戶單位支付現金，可以從本單位庫現金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位在規定的現金使用范圍內從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　4.因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　5.各單位購買國家規定的專控商品，一律采用轉賬方式支付，不得以現金支付。國家專控商品的銷售單位不得收取現金。

　　五、現金管理的其他規定

　　1.開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付;賬目應當日清月結，賬款相符。

　　2.開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉賬憑證在經濟往來中具有同現金相同嶺支付能力。

　　3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作(一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶辦理現金收支，一般存款賬戶不得辦理現金支付)。

　　4.開戶單位不得用不符合會計制度規定的憑證頂替庫存現金;不得用轉賬憑證套換現金;不得謊報用途套取現金;單位之間不得相互借用現金;不得利用賬戶代其他單位和個人套取現金;不得將單位的現金收入以個人名義存蓄;不得保留賬外公款(即小金庫);未經批準，不得隨意坐支或超范圍、超限額坐支現金。如開戶單位有上述情形的，開戶銀行應當予以警告或者罰款;情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或停止對該單位的現金支付。

　　5.實行大額現金支付登記備案制度。

　　六、建立健全現金核算與內部控制

　　開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付;賬目應當日清月結，賬款相符。現金是流動性最強的資產，企業必須加強對現金的內部控制，建立內部牽制制度，要求管錢與管賬的人員，職責明確，相互分離、相互制約、相互監督，即錢賬分管，管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現金收付業務和現金保管業務;同時，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以使出納員和會計人員相互牽制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。