(五)增值稅征收管理

　　1.納稅義務發生時間——確認收入就發生納稅義務，結合會計基礎權責發生制去理解。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的——發出代銷貨物滿180天的當天。

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。

　　(7)納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　(8)進口貨物，為報關進口的當天。

　　【注意】先開發票的，為開具發票的當天。

　　2.納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　申報納稅：自XXX之日起15日內。

　　3.納稅地點

　　(1)固定業戶——向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。

　　總分機構不在同一縣市：一般分別申報納稅，經批準也可由總機構匯總申報納稅。

　　外出經營：應申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　有外管證→機構所在地申報納稅

　　無外管證→外出經營地申報納稅→未在外出經營地申報納稅由“機構所在地”主管稅務機關補征稅款

　　(2)非固定業戶——向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

　　(3)進口貨物——向報關地海關申報納稅。

　　【例題·單選題】增值稅的納稅期限不包括(　)。

　　A.1日

　　B.7日

　　C.1個月

　　D.1個季度

　　【答案】B

　　【例題·單選題】納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起(　)內繳納稅款。

　　A.3日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】D

　　【例題·多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間說法正確的為(　)。

　　A.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續的當天

　　B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天

　　C.采用預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A正確的表述為：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

　　(六)營改增

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內提供“交通運輸業”和“部分現代服務業”服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人。

　　一般納稅人認定標準

　　應稅服務年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人。

　　2.征稅范圍

　　(1)交通運輸業

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸

　　【注意】不包括“鐵路運輸”。(按最新的營改增文件，鐵路運輸已正式改為征收增值稅)

　　(2)部分現代服務業(生產性)

　　包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　【例題·多選題】下列運輸業務中，屬于營改增征稅范圍的有(　)。

　　A.公路運輸服務

　　B.水路運輸服務

　　C.鐵路運輸服務

　　D.航空運輸服務

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C鐵路運輸服務不是營改增征稅范圍。

　　【例題·多選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有(　)。

　　A.廣告設計

　　B.會議展覽

　　C.技術咨詢

　　D.房屋租賃

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D有形動產的租賃才是營改增的征稅范圍。

　　3.稅率

　　(1)有形動產租賃服務：17%

　　(2)交通運輸業服務：11%

　　(3)現代服務業服務：6%

　　(4)零稅率：國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。

　　(5)征收率：3%

　　4.征收機關——國稅局

　　【考點總結】

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