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2015全國會計從業資格《財經法規》重點知識點(12)

來源：考試吧　2015-02-09 9:12:35　【要考試，上考試吧！】　財會萬題庫

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　　(五)企業所得稅征收管理

　　1.納稅地點

居民企業	一般情況	以登記注冊地為納稅地點
	登記注冊地在境外	以實際管理機構所在地為納稅地點
	居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。
非居民企業	在中國境內設立機構、場所	以機構、場所所在地為納稅地點。（不包括與所設立的機構場所無關的境內所得）
非居民企業	在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系	以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　2.納稅期限

　　(1)企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　(2)納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　3.納稅申報

　　(1)分月或分季預繳。應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(2)企業應當自年度終了后5個月內向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。

　　(3)企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　【例題·判斷題】企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。(　)

　　【答案】√

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