二、消費稅

　　(一)消費稅的概念與計稅方法

　　1.消費稅的概念

　　消費稅是指對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種流轉稅。

　　特定環節：生產、委托加工、進口

　　【注意】特定環節征稅的例外包括卷煙的批發環節和金銀首飾的零售環節

　　2.消費稅的計稅方法

　　從價定率、從量定額、復合計征

　　(二)消費稅納稅人

　　消費稅的納稅人，是指在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　【注意1】出口不交，受托加工不交。

　　【注意2】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　【例題·單選題】下列表述內容中，不屬于消費稅納稅人的有(　)。

　　A.生產應稅消費品的單位和個人

　　B.進口應稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應稅消費品的單位和個人

　　D.加工應稅消費品的單位和個人

　　【答案】D

　　【解析】加工應稅消費品的單位和個人屬于受托方，不屬于消費稅納稅人。

　　【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是(　)。

　　A.甲是增值稅的納稅義務人

　　B.甲是消費稅的納稅義務人

　　C.乙是增值稅的納稅義務人

　　D.乙是消費稅的納稅義務人

　　【答案】BC

　　【解析】乙提供的是加工修理修配勞務，是增值稅的納稅人。甲委托加工應稅消費品，屬于消費稅納稅義務人。

　　(三)消費稅稅目與稅率

　　1.消費稅稅目(14個)

　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

　　2.消費稅稅率

　　稅率形式：比例稅率、定額稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油

　　【注意】卷煙、白酒執行復合計征

　　【例題·多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法的有(　)。

　　A.煙絲

　　B.卷煙

　　C.白酒

　　D.藥酒

　　【答案】BC

　　【解析】現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。

　　【例題·多選題】目前，下列不應當征收消費稅的有(　)。

　　A.酒精

　　B.實木地板

　　C.木質筷子

　　D.音像制品

　　【答案】CD

　　【解析】消費稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

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