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2013年注會《財務成本管理》考點預習講義(5)

  四、傳統財務分析體系

  (一)傳統財務分析體系的核心比率和核心公式

  (二)分析框架(層次分析)與分析方法(主要是因素分析)

 

  【提示】

  (1)注意掌握杜邦體系與因素分析法的結合

  (2)客觀題中注意權益乘數與資產負債率、產權比率之間的關系。比如采用反向計算命題技巧時,不求權益乘數,而要求計算資產負債率或產權比率等。

  【例·單選題】(2009舊制度)某企業的資產凈利率為20%,若產權比率為1,則權益凈利率為( )。

  A.15%

  B.20%

  C.30%

  D.40%

  『正確答案』D

  『答案解析』權益乘數=1+產權比率=2,權益凈利率=資產凈利率×權益乘數=20%×2=40%。

  (三)因素分析法(連環替代法)

含義 

因素分析法是依據財務指標與其驅動因素之間的關系,從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。 又稱為連環替代法。

原理

設某一分析指標R是由相互聯系的A、B、C三個因素相乘得到,報告期(實際)指標和基期(計劃)指標為:
報告期R1=A1×B1×C1
基期指標R0=A0×B0×C0 
在測定各因素變動對指標R的影響程度時可按順序進行:
基期指標 R0=A0×B0×C0 (1)
第一次替代    A1×B0×C0   (2)
第二次替代    A1×B1×C0   (3)
第三次替代   R1=A1×B1×C1  (4)
(2)-(1)→A變動對R的影響
(3)-(2)→B變動對R的影響
(4)-(3)→C變動對R的影響
把各因素變動綜合起來,總影響:△R=R 1-R0
【注意】如果將各因素替代的順序改變,則各個因素的影響程度也就不同。在考試中一般會給出各因素的分析順序。

  【例·計算題】已知某企業20×1年和20×2年的有關資料如下:

  

20×1年 

20×2年 

權益凈利率 

10% 

18% 

資產凈利率 

5% 

6% 

權益乘數 

  要求:根據以上資料,依次計算資產凈利率和權益乘數的變動對20×2年權益凈利率變動的影響。

  【提示】權益凈利率=資產凈利率×權益乘數

  『正確答案』

  分析對象:20×2年權益凈利率-20×1年權益凈利率=18%-10%=8%

  20×1年:5%×2=10%………………(1)

  替代資產凈利率:6%×2=12%………………(2)

  替代權益乘數:6%×3=18%………………(3)

  資產凈利率變動影響:(2)-(1)= 12%-10%=2%

  權益乘數變動影響:(3)-(2)= 18%-12%=6%

  各因素影響合計數為:2%+6%=8%

  【分析】替代順序問題的分析

  資產凈利率的影響=(20×2年資產凈利率-20×1年資產凈利率)×20×1年權益乘數

  權益乘數的影響=20×2年資產凈利率×(2012年權益乘數-2011年權益乘數)

 
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