查看匯總：2013年注會《公司戰略與風險管理》基礎講義匯總 

第六節　審計委員會在企業中的監察角色

　　本節主要內容簡介：

　　·審計委員會與內部控制

　　·審計委員會履行職責的方式

　　·審計會員會與合規

　　·審計委員會與內部審計

　　·審計委員會與外聘審計師

　　·向股東報告內部控制

　　一、審計委員會與內部控制 (掌握)

　　《內控規范》第十三條要求企業在董事會下設立審計委員會。全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

　　審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。

　　就內部控制而言：

　　·審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況，協調內部控制及其他相關事宜等。

　　·審計委員會會得到董事會關于內部控制主要目標的授權。

　　·審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風險管理系統，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。

　　·審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。

　　·審計委員會亦會收到管理層關于企業內運作的內部控制系統的有效性的報告，以及關于內部或外聘審計師對控制所執行測試的結論的報告。

　　二、審計委員會履行職責的方式 (理解)

　　審計委員會的責任由董事會明確。審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性及風險狀況而有所不同。

　　·建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　·審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。

　　·審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決。

　　·審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　三、審計委員會與合規 (理解)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務，并結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。

　　管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執行審計。

　　四、審計委員會與內部審計 (掌握)

　　審計委員會的義務是確保充分且有效的內部控制。

　　·負責監督內部審計部門的工作。監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性。它應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘。它還應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會復核及評估年度內部審計工作計劃。審計委員會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監察管理層對內部審計的調查結果的反應。

　　·確保內部審計部門提出的建議已執行。

　　·審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性，確保內部審計部門正在有效運作。

　　·在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。