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第三節　企業內部控制的應用

　　本節主要內容簡介(企業一些主要內部業務流程)

　　本節學習的基本邏輯體系

 

　　一、資金活動 ——《企業內部控制應用指引第6號一資金活動》

　　資金活動是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。

　　資金活動涉及三項主要內容：

 

　　資金活動可能面對的風險：

　　1.籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。

　　2.投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　3.資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。

　　4.資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　(一)籌資活動

　　1.風險：

　　缺乏完整的籌資戰略規劃而未能對企業資金現狀獲得全面認識，缺乏完善的授權審批制度而未能對籌資條款的認真審核、無法保證支付籌資成本或缺乏嚴密的跟蹤管理制度，將加大企業在此活動中所面臨的風險。

　　2.關鍵的內部控制：

　　業務流程

 

　　關鍵控制點及措施

　　(二)投資活動

　　1.風險：

　　·投資活動與企業戰略不符帶來的風險;

　　·投資與籌資在資金數量、期限、成本與收益上不匹配的風險;

　　·投資活動忽略資產結構與流動性或與資本性投資相關之支出被挪作他用或被盜用等的風險。

　　2.關鍵的內部控制：

　　業務流程

 

　　關鍵控制點及措施

　　(三)運營活動

　　1.風險：(補充內容)

　　·生產經營各環節資金不平衡;

　　·資金循環不合理，使用效率降低，出現資金閑置和沉淀等低效現象;

　　·資金安全出現問題，出錯、舞弊現象發生;

　　2.關鍵的內部控制：

　　(1)關鍵控制點及措施