四、銷售業務 ——《企業內部控制應用指引第9號一銷售業務》

　　(一)風險：

　　(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當;

　　(2)客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力;

　　(3)銷售過程存在舞弊行為。

　　(二)關鍵的內部控制：

　　關鍵控制點及措施(企業銷售業務流程的主要環節在于銷售和收款。)

　　(一)銷售

　　(二)收款

　　五、研究與開發

　　《企業內部控制應用指引第10號一研究與開發》

　　1.風險：

　　·研究項目未經科學論證或論證不充分而導致創新不足;

　　·研發人員配備不合理或研發過程管理不善而導致研發成本過高、舞弊或研發失敗;

　　·研究成果轉化應用不足;

　　·保護措施不力而導致企業利益受損。

　　2.關鍵的內部控制：

　　六、工程項目 ——《企業內部控制應用指引第11號-工程項目》

　　(一)風險：

　　·如果工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能整個項目失敗。

　　·如果項目招標暗箱操作，存在商業賄賂將導致因中標人在實質上未能承包項目而影響項目進度或質量，以及使企業涉及違法的商業活動。

　　·如果工程造價信息不對稱，技術方案不落實，預算脫離實際，將導致項目投資失控。

　　·質量未達標而影響項目的預期效益。

　　·竣工驗收不規范，最終把關不嚴。

　　(二)關鍵的內部控制：

　　業務流程

 

　　關鍵控制點及措施