七、擔保業務：《企業內部控制應用指引第l2號一擔保業務》

　　擔保：是指企業作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規定和合同協議承擔相應法律責任的行為。

 

　　(一)風險：

　　·企業對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批而導致企業擔保決策失誤或遭受法律責任;

　　·對被擔保人在擔保期內出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當而導致企業承擔法律責任;

　　·被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為而導致經辦審批等相關人員涉案或企業的利益受損。

　　(二)關鍵的內部控制

　　業務流程

 

　　關鍵控制點及措施

　　八、業務外包——《企業內部控制應用指引第13號-業務外包》

　　業務外包：是指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織(即承包方)完成的經營行為。

　　(一)風險：

　　·外包范圍和價格確定不合理;

　　·承包方選擇不當、業務外包監控不嚴，服務質量低劣;

　　·業務外包存在商業賄賂等舞弊行為。

　　(二)關鍵的內部控制：

　　控制措施包括：

　　①明確職責權限，加強過程監控，避免核心業務外包;

　　②建立和完善業務外包管理制度，如重大業務外包決策應由總會計師、分管會計工作負責人參與，報董事會或類似權利機構審批;明確選擇承包方的方式、標準及條件以及應用于選擇承包方時的有關保密工作;

　　③應用《企業內部控制應用指引第l5號一全面預算》的管控措施確保外包方案的可行性;

　　④應用《企業內部控制應用指引第l6號一合同管理》的管控措施明確外包內容、承包方與企業雙方的責任與義務，服務和質量標準、保密協議等條款;

　　⑤建立與承包方的溝通與協凋，及時搜集相關信息以便有效地解決業務過程存在的問題;

　　⑥對重大外包業務或各種意外情況做出預計及建立應急機制;

　　⑦外包業務的費用結算和會計處理;

　　⑧對承包方履約能力的持續評估，若有重大違約行為，應及時終止合同;

　　⑨應用如同項目工程中的驗收工作。

　　九、財務報告——《企業內部控制應用指引第l4號-財務報告》

　　(一)風險

　　·企業財務報告的編制違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度而導致企業承擔法律責任和聲譽受損;

　　·企業提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序;

　　·企業不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

　　(二)關鍵的內部控制