二、采購業務 ——《企業內部控制應用指引第7號一采購業務》

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　(一)風險：

　　·采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，而導致企業生產停滯或資源浪費;

　　·供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，而導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐;

　　·采購驗收不規范，付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(二)關鍵的內部控制：

　　業務流程

 

　　關鍵控制點及措施：購買與付款

　　(1)購買

　　(2)付款

　　三、資產管理(存貨、固定資產、無形資產)——《企業內部控制應用指引第8號-資產管理》

　　風險：

　　·因存貨積壓或短缺或固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩而導致的價值貶損及有關風險;

　　·或是因無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患而導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

　　(一)存貨

　　1.業務流程：存貨管理流程(適用于生產企業和商品流通企業)

 

　　2.關鍵控制點及措施

　　(二)固定資產

　　(三)無形資產

　　1.業務流程：

　　無形資產的取得(如外購、自行開發以及其他方式取得)、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新換代、處置與轉移。

　　2.關鍵控制點和控制措施：

　　·企業應全面梳理無形資產的取得及權屬關系，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。

　　·企業應關注無形資產具有保密性質的，采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密;

　　·定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術。

　　·加大研發投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創新能力，努力做到核心技術處于同行業領先水平。