【例題3·單選題】甲公司為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產為33萬元;甲公司預計該暫時性差異將在2008年1月1日以后轉回。2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。

　　(1)2007年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。2007年12月31日確認國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2007年初購入股票作為可供出售金融資產，成本為100萬元，2007年末公允價值為120萬元。

　　(3)該公司2007年利潤總額為2 000萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2007年應交所得稅為(　)萬元。

　　A.620.40

　　B.660

　　C.624.4

　　D.628.4

　　[答疑編號204190105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應交所得稅=(2 000-120)×33%=620.40(萬元)

　　(2)下列有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.利潤表確認的所得稅費用為660萬元

　　B.“遞延所得稅資產”貸方發生額8萬元

　　C.“遞延所得稅負債”貸方發生額5萬元

　　D.資產負債表確認資本公積5萬元

　　[答疑編號204190106]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　遞延所得稅資產的發生額=33/33%×(25%-33%)=-8(萬元);

　　利潤表確認的所得稅費用=620.40+8=628.4萬元;

　　遞延所得稅負債和資本公積的發生額=20×25%=5萬元。

　　【例題4·單選題】A公司于2009年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預計使用年限為20年，轉換當日的公允價值為1 100萬元，轉換當日的賬面價值為1 200萬元。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉為投資性房地產核算后，能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續計量。假定該房屋自用時稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;企業期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。

　　該項投資性房地產在2009年12月31日的公允價值為1 800萬元。適用的所得稅稅率為25%，2009年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。該項投資性房地產在2010年12月31日的公允價值為1 700萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2009年12月31日有關所得稅的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.2009年末“遞延所得稅負債”余額為168.75萬元

　　B.2009年末遞延所得稅費用為168.75萬元

　　C.2009年應交所得稅為250萬元

　　D.2009年所得稅費用為250萬元

　　[答疑編號204190107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』賬面價值=1800萬元;計稅基礎=1500-1500÷20×5=1125(萬元);應納稅暫時性差異=1800-1125=675(萬元);2009年末“遞延所得稅負債”余額=675×25%=168.75(萬元);

　　2009年末“遞延所得稅負債”發生額=168.75-0=168.75(萬元);

　　2009年應交所得稅=(1 000-675注)×25%=81.25(萬元);

　　2009年所得稅費用=81.25+168.75=250(萬元)，所以選項C錯誤。