(2)2010年12月31日有關所得稅的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.2010年末“遞延所得稅負債”發生額為-6.25萬元

　　B.2010年末遞延所得稅費用為3.125萬元

　　C.2010年應交所得稅為256.25萬元

　　D.2010年所得稅費用為250萬元

　　[答疑編號204190108]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』賬面價值=1 700萬元;計稅基礎=1 500-1 500÷20×6=1 050(萬元);應納稅暫時性差異余額=1 700-1 050=650(萬元);2010年末“遞延所得稅負債”余額=650×25%=162.5(萬元);

　　2010年末“遞延所得稅負債”發生額=162.5-168.75=-6.25(萬元);

　　2010年應交所得稅=(1 000+100-1500÷20)×25%=256.25(萬元);或：[1 000-(650-675)]×25%=256.25(萬元);2010年所得稅費用=256.25-6.25=250(萬元)，所以選項B錯誤。

　　【例題5·單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。假定該庫存商品在2009年的期初余額為零。

　　(1)A公司2009年購入庫存商品成本為5 000萬元，因市場價格大幅度下跌， 2009年資產負債表日估計該庫存商品的可變現凈值為4 000萬元。

　　(2)A公司2010年對外銷售該商品50%。其余庫存商品的賬面余額2500萬元已霉爛變質，并全額計提存貨跌價準備。假定稅務部門尚未認可該損失。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1) 2009年12月31日有關所得稅的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.2009年末“遞延所得稅資產”發生額為250萬元

　　B.2009年末遞延所得稅費用為250萬元

　　C.2009年所得稅費用為250萬元

　　D.2009年應交所得稅為500萬元

　　[答疑編號204190109]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B選項，2009年末遞延所得稅收益為250萬元。分析：應計提的存貨跌價準備=5 000-4 000=1 000(萬元)。可抵扣暫時性差異=5 000-4 000=1 000(萬元);2009年末遞延所得稅資產發生額=250-0=250(萬元);2009年應交所得稅=(1 000+1 000)×25%=500(萬元);2009年所得稅費用=500-250=250(萬元)。

　　(2)2010年末下列會計處理表述正確的是(　)。

　　A.應計提的存貨跌價準備為500萬元

　　B.可抵扣暫時性差異累計額為1 500萬元

　　C.2010年末“遞延所得稅資產”發生額為125萬元

　　D.所得稅費用為250萬元

　　[答疑編號204190110]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　銷售商品結轉銷售成本=(5000-1000)×50%=2000萬元

　　應計提的存貨跌價準備=2000萬元

　　賬面價值=0;計稅基礎=2500萬元;可抵扣暫時性差異累計額=2 500(萬元);

　　2010年末“遞延所得稅資產”余額=2 500×25%=625(萬元);2010年末“遞延所得稅資產”發生額=625-250=375(萬元);2010年應交所得稅=[1 000+(2500-1000)]×25%=625(萬元);2010年所得稅費用=625-375=250(萬元)。