2011年末應交所得稅=(50-40)×25%=2.5(萬元)

　　【例題9·多選題】A公司所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會計利潤為1 000萬元。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。

　　(1)A公司2009年發生了2 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2009年實現銷售收入10 000萬元。

　　(2)A公司2010年發生了3 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2010年實現銷售收入18 000萬元

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2009年末下列有關廣告費支出的會計處理表述正確的有(　)。

　　A.賬面價值為0

　　B.計稅基礎為500萬元

　　C.產生的可抵扣暫時性差異為500萬元

　　D.“遞延所得稅資產”發生額為125萬元

　　E.應交所得稅為375萬元

　　[答疑編號204190205]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』賬面價值=0，計稅基礎=2 000-10 000×15%=500(萬元)，可抵扣暫時性差異=500(萬元)，2009年末“遞延所得稅資產”余額=500×25%=125(萬元);2009年末“遞延所得稅資產”發生額=125-0=125(萬元);2009年應交所得稅=(1 000+500)×25%=375(萬元);2009年所得稅費用=375-125=250(萬元)。

　　(2)2010年末下列有關廣告費支出的會計處理表述正確的有(　)。

　　A.賬面價值為0

　　B.計稅基礎為300萬元

　　C.產生的可抵扣暫時性差異為300萬元

　　D.“遞延所得稅資產”發生額為-50萬元

　　E.應交所得稅為200萬元

　　[答疑編號204190206]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』賬面價值=0，計稅基礎=3 000-18 000×15%=300(萬元)，可抵扣暫時性差異=300(萬元)， “遞延所得稅資產”余額=300×25%=75(萬元);2010年末“遞延所得稅資產”發生額=75-125=-50(萬元);應交所得稅=[1 000+(300-500)]×25%=200(萬元);2010年所得稅費用=200+50=250(萬元)。

　　【例題10·多選題】下列各項投資收益中，按稅法規定交納所得稅，在計算納稅所得時可能應予以調整的項目有(　)。

　　A.交易性金融資產轉讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.作為持有至到期投資的公司債券利息收入

　　D.持有至到期投資轉讓的凈收益

　　E.長期股權投資轉讓的凈收益

　　[答疑編號204190207]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，公司債券的利息收入按稅法規定交納所得稅，在計算納稅所得時不需要調整。

　　【例題11·多選題】根據《企業會計準則第18 號——所得稅》計量的規定，下列表述正確的有(　)。

　　A.資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產)，應當按照稅法規定計算的預期應繳納(或返還)的所得稅金額計量

　　B.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量

　　C.適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎

　　E.企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現

　　[答疑編號204190208]