(三)其他應交稅費

 

　　【例9-15】某企業對外提供運輸勞務(非主營業務)，收入35萬元，營業稅稅率3%。當期用銀行存款上交營業稅1萬元。根據該項經濟業務，應作如下賬務處理：

　　『正確答案』

　　應交營業稅=35×3%=1.05(萬元)

　　借：營業稅金及附加　　　　　　10 500

　　貸：應交稅費——應交營業稅　　10 500

　　借：應交稅費——應交營業稅　　10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　10 000

 

　　【例9-16】某企業將自產的煤炭1 000噸用于產品生產，每噸應交資源稅5元。根據該項經濟業務，企業應作賬務處理如下：

　　『正確答案』

　　自產自用煤炭應交的資源稅=1 000×5=5 000(元)

　　借：生產成本　　　　　　　　　5 000

　　貸：應交稅費——應交資源稅　　5 000

　　【要點提示】記住這些稅費的科目歸屬。

　　【經典例題6·單選題】企業繳納的下列稅費中，應記入管理費用的是(　)。

　　A.城市維護建設稅　　B.土地增值稅

　　C.土地使用稅　　　　D.教育費附加

　　『正確答案』C

　　9.1.7　其他流動負債

　　(一)應付利息

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、分期付息到期還本的企業債券、帶息應付票據及短期借款等應支付的利息。

　　利息計提的一般會計分錄如下：

　　借：財務費用

　　在建工程

　　研發支出

　　貸：應付利息

　　利息償付時：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　(二)應付股利

　　應付股利是指企業經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤。

　　企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

　　只有經過股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤作如下處理：

　　借：利潤分配

　　貸：應付股利

　　實際支付股利或利潤時：

　　借：應付股利

　　貸：銀行存款

　　(三)其他應付款

　　其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　常見的其他應付款有售后回購方式形成的負債、企業發生的各種暫收款項等。

　　【經典例題7·多選題】下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　)。

　　A.應付包裝物的租金

　　B.應付職工工資

　　C.存入保證金

　　D.應付經營租入固定資產租金

　　E.應付生育保險費

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項BE應該通過“應付職工薪酬”科目核算。

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