【例9-11】甲公司為增值稅一般納稅人，本期以自產產品對乙公司投資，雙方協議按產品的售價作價。該批產品的成本200萬元，假設售價和計稅價格為220萬元。該產品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產交換準則規定的按公允價值計量的條件，乙公司收到投入的產品作為原材料使用。根據上述經濟業務，甲、乙(假如乙公司原材料采用實際成本進行核算)企業應分別作如下賬務處理：

　　『正確答案』

　　甲公司：

　　對外投資轉出原材料計算的銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)

　　借：長期股權投資　　　2 574 000(倒擠)

　　貸：主營業務收入　2 200 000(公允價值)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　374 000

　　借：主營業務成本　　　　　　2 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　2 000 000

　　乙公司：

　　收到投資時，視同購進處理

　　借：原材料　　　　　　　　　2 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　374 000

　　貸：實收資本　　　　　　　　2 574 000

　　【例9-12】某企業為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款120萬元。材料已入庫，貨款已經支付(假如該企業材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業將該批材料全部用于辦公樓工程建設項目。根據該項經濟業務，企業可作如下賬務處理：

　　『正確答案』

　　(1)材料入庫時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)204 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 404 000

　　(2)工程領用材料時：

　　借：在建工程　　　　　　　　　1 404 000(倒擠)

　　貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

　　204 000

　　原材料　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　(4)轉出多交或少交增值稅

　　① 出少交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出少交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　②轉出多交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　【經典例題3·單選題】企業繳納上月應交未交的增值稅時，應借記“(　)”科目。

　　A.應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費一未交增值稅

　　C.應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費一應交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業繳納上月的增值稅應該通過“應交稅費――未交增值稅”核算。

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