(三)辭退福利的會計處理

　　1.辭退福利的內容

　　①在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償;

　　②在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或接受補償離職。

　　2.辭退福利的確認條件

　　企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：

　　①企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。

　　該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量;根據有關規定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額;擬解除勞動關系或裁減的時間。

　　②企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

　　3.辭退福利的計量

　　①對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃條款規定擬解除勞動關系的職工數量、每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬(預計負債);

　　②對于自愿接受裁減的建議，因接受裁減的職工數量不確定，企業應當參照或有事項的規定，預計將會接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬(預計負債);

　　③補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業應當以折現值計入當期管理費用。

　　4.辭退福利的會計處理

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　【要點提示】關鍵掌握辭退福利的確認條件和費用歸屬。

　　9.1.6　應交稅費

　　(一)應交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　　(1)增值稅專用發票

　　(2)完稅憑證(海關)

　　(3)收購免稅農產品的收購憑證(抵扣比例13%)

　　(4)運費單據(抵扣比例7%)

　　【要點提示】記住這四個抵扣憑證。

 

　　2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理

　　【例9-8】某企業為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款為600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經支付，材料已經到達并驗收入庫。該企業當期銷售產品收入為1 200萬元(不含應向購買者收取的增值稅)，符合收入確認條件，貨款尚未收到。假如該產品的增值稅稅率為17%，不交納消費稅。根據上述經濟業務，應作如下賬務處理(該企業采用計劃成本進行日常材料核算，原材料入庫分錄略)：

　　『正確答案』

　　(1)借：材料采購　　　　　　　　6 000 000

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　1 020 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 　7 020 000

　　(2)銷項稅額=1 200×17%=204(萬元)

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　14 040 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　12 000 000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　2 040 000

　　(1)購入商品時

　　借：庫存商品

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(2)銷售商品時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(3)交納增值稅時

　　借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

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