(三)營業稅

　　1.提供應稅勞務，計入當期損益，即“營業稅金及附加”等科目

　　2.銷售不動產(銷售已用房屋等)，通過“固定資產清理”科目，最終計入當期營業外收支

　　3.出售或出租無形資產，轉讓無形資產所有權(即出售無形資產)，記入“營業外收入”或“營業外支出”科目;

　　轉讓無形資產使用權(即出租無形資產)，取得的收入記入“其他業務收入”，相關的稅金及費用支出記入“營業稅金及附加”科目

　　【例題23·單項選擇題】某工業企業本期對外提供運輸勞務收入50萬元，營業稅稅率3%;同期對外出售一項賬面價值為12萬元的無形資產，取得收入20萬元，營業稅稅率5%。上述營業稅影響損益的情況是(　)。

　　A.增加營業稅金及附加2.5萬元

　　B.增加營業外支出2.5萬元

　　C.增加營業稅金及附加1.5萬元，增加營業外支出1萬元

　　D.增加營業稅金及附加1.5萬元，減少營業外收入1萬元

　　『正確答案』D

　　(四)其他應交稅費

　　1.資源稅

　　銷售礦產品，記入“營業稅金及附加”科目;

　　自產自用礦產品，計入相關成本、費用;

　　收購未稅礦產品，代扣代繳并計入所收購礦產品的成本;

　　外購液體鹽加工固體鹽：購入液體鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應交稅費——應交資源稅”科目的借方;固體鹽加工完成銷售時，按計算出的應交資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;按差額上交時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題24·多項選擇題】企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有(　)。

　　A.簽訂購貨合同繳納的印花稅

　　B.小規模納稅企業購進商品支付的增值稅

　　C.進口商品支付的關稅

　　D.一般納稅企業購進生產用固定資產支付的增值稅

　　E.收購未稅礦產品代繳的資源稅

　　『正確答案』BCE

　　2.土地增值稅

　　房地產開發業務，記入“營業稅金及附加”科目;

　　轉讓土地使用權以及地上的建筑物及其附著物，通過“固定資產清理”科目核算。

　　3.房產稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

　　一律記入“管理費用”科目，且印花稅不必通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題25·多項選擇題】企業所發生的下列稅費中，可以記入“營業稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.教育費附加

　　B.房產稅

　　C.土地使用稅

　　D.營業稅

　　E.資源稅

　　『正確答案』ADE

　　4.城市維護建設稅

　　記入“營業稅金及附加”等科目

　　5.所得稅

　　記入“所得稅費用”科目

　　6.耕地占用稅

　　記入“在建工程”科目，且不必通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題26·單項選擇題】下列項目中，不應通過“應交稅費”科目核算的是(　)。

　　A.應交的土地使用稅

　　B.應交的教育費附加

　　C.應交的礦產資源補償費

　　D.企業代扣代交的個人所得稅

　　E.耕地占用稅

　　『正確答案』E

　　另：其他流動負債，如應付利息、應付股利、其他應付款的核算一般了解。

　　【例題27·多項選擇題】下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　)。

　　A.應付租入包裝物的租金

　　B.應付經營租入固定資產的租金

　　C.應付融資租入固定資產的租賃費

　　D.企業采用售后回購方式融入的資金

　　E.企業應交的教育費附加

　　『正確答案』ABD

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