七、專業服務營銷

　　注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業務，可能對職業道德基本原則產生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應當維護職業聲譽，做到客觀、真實、得體。

　　注冊會計師在營銷專業服務時，不得有下列行為：

　　1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗;

　　2.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作;

　　3.暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構;

　　4.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。

　　注意：

　　注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務。

　　注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　八、禮品和款待

　　注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益。

　　如果款待超出業務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。

　　九、保管客戶資產

　　除非法律法規允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產的服務。注冊會計師保管客戶資金或其他資產，應當履行相應的法定義務。

　　注意：

　　如果某項業務涉及保管客戶資金或其他資產，注冊會計師應當根據有關接受與保持客戶關系和具體業務政策的要求，適當詢問資產的來源，并考慮應當履行的法定義務。

　　十、對客觀和公正原則的要求

　　在提供專業服務時，注冊會計師如果在客戶中擁有經濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關系或商業關系，應當確定是否對客觀和公正原則產生不利影響。

　　【例題·多選題】下列有關涉及職業道德的表述中， 恰當的有(　)。

　　A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或職業行為構成潛在不利影響

　　B.如果注冊會計師在缺乏專業勝任能力的情況下提供了專業服務，就構成了一種欺詐

　　C.注冊會計師不應為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務

　　D.如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執行業務

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方這一情況，在獲得客戶同意以在此情況下執行業務。

　　【例題·簡答題】 ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。

　　(2)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

　　(3)簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

　　要求：針對上述(1)至(3)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不違反職業道德守則。在應邀投標時,在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

　　(2)違反職業道德守則。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。

　　(3)違反職業道德守則.事務所如同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執行業務。

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