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　　第二節　認定與具體審計目標

 

　　管理層認定與具體審計目標可歸納如下：

認 定		目 標
交易和事項	1.發生：記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關	確認已記錄的交易是真實的
	2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄	確認已發生的交易確實已經記錄
	3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄	確認已記錄的交易是按正確金額反映的
	4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間	確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間
	5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶	確認被審計單位記錄的交易經過適當分類
期末賬戶余額	1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的	確認記錄的金額確實存在
	2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務	確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務
	3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄	確認已存在的金額均已記錄
	4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄	資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
列報和披露	1.發生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關	確認發生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項均包括在了財務報表中
	2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括	確認應當披露的事項均包括在了財務報表中
	3.分類和可理解性：財務信息已被恰當的列報和描述，且披露內容表述清楚	財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
	4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當	財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

　　【例題·單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在獲取審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　(1)對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分攤

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　(2)對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是(　)。

　　A.發生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分類

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，可以發現是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實的是截止。

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