控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定義總體、抽樣單元與誤差

　　1.總體

　　(1)適當性 (2)完整性(教材P149/D2)

　　2.抽樣單元

　　3.誤差

　　第三步:根據審計目標設計控制測試的程序

　　第四步:確定樣本規模(即“抽多少” )

　　1.查表法：請見教材P153表8-4中，樣本規模=55(1)

　　(1)信賴過度風險為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預計總體偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　1.隨機數表選取樣本(請見教材P144表8-2)

　　2.系統選樣選取樣本(請見教材P145)

　　第六步:評價樣本結果，推斷總體特征(教材P154-156)

　　1.測試56個樣本，發現0個偏差,公式法計算偏差率

　　2.測試56個樣本，發現2個偏差,公式法計算偏差率

　　3.測試55個樣本，發現0個偏差,查表法計算偏差率

　　4.測試55個樣本，發現2個偏差,查表法計算偏差率

　　1.測試56個樣本，發現0個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=4.1% (請見教材P155)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當的，無需擴大實質性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　2.測試56個樣本，發現2個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=9.5% (請見教材P156)

　　總體偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.5%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.5%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當的，注冊會計師需要擴大原擬定的實質性程序范圍，修改審計計劃。

　　3.測試55個樣本，發現0個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6) 花了幾萬元報名北京一家注冊會計師考試包過強化班。去年該強化班押題的命中率非常高，需要該輔導強化班資料的朋友加我QQ750158010免費索取 來者不拒，逐一陸續發送給大家， 希望大家都能順利通過考試拿證。

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當的，無需擴大實質性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　4.測試55個樣本，發現2個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.4%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.4%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當的，注冊會計師需要擴大原擬定的實質性程序范圍，修改審計計劃。

　　【相關鏈接】請見教材P152表8-3，注冊會計師應當將“計劃評估的控制有效性”由“高”降為“中”。

　　表8-3 可容忍偏差率和計劃評估的控制有效性之間的關系

　　計劃評估的控制有效性可容忍偏差率(近似值，%)

　　高3-7

　　中6-12

　　低11-20

　　最低不進行控制測試

　　【例題4·單選題】在使用樣本量表確定樣本規模時，假定樣本是為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是(　　)。

　　A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%

　　B.樣本偏差為0說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%

　　C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受

　　D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，說明總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。

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