11.租賃費★★

　　租入固定資產的方式分為兩種：經營性租賃是指所有權不轉移的租賃;融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

　　(1)屬于經營性租賃發生的租入固定資產租賃費：根據租賃期限均勻扣除;

　　(2)屬于融資性租賃發生的租入固定資產租賃費：構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;租賃費支出不得扣除。

　　【例題·單選題】某貿易公司2009年3月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付租金1.2萬元;6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金1.5萬元。計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用為(　)。

　　A.1.0萬元

　　B.1.2萬元

　　C.1.5萬元

　　D.2.7萬元

　　[346120503]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=1.2÷12×10=1萬元。

　　12.勞動保護費★

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　13.公益性捐贈支出★★★

　　(1)公益性捐贈含義：是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　(3)公益性杜會團體確認條件：9項，了解。

　　稅前扣除方法：

　　【鏈接1】會計利潤的準確計算——綜合題考點;

　　【鏈接2】公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;

　　【鏈接3】與流轉稅關系：企業將自產貨物用于捐贈，按公允價值交納增值稅;視同對外銷售交納所得稅;但會計上不確認收入和利潤。

　　14.有關資產的費用★

　　(1)企業轉讓各類固定資產發生的費用：允許扣除;

　　(2)企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費：準予扣除。

　　15.總機構分攤的費用

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。