五、虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　【舉例說(shuō)明】

　　手寫(xiě)板說(shuō)明：虧損后延彌補(bǔ)的問(wèn)題

　　舉例：假定2003年某企業(yè)設(shè)立，提供到2009年的所得數(shù)據(jù)。

　　03年虧損150萬(wàn)，04年虧損30萬(wàn)，05年盈利20萬(wàn)，06年盈利70萬(wàn)，07年盈利40萬(wàn)，08年虧損10萬(wàn)，09年盈利55萬(wàn)。那么，03年虧損150萬(wàn)，可以后延彌補(bǔ)5年，從04年開(kāi)始到08年為止，共5年，該段時(shí)間，盈利合計(jì)130萬(wàn)，補(bǔ)虧03年后，尚有虧損20萬(wàn)，因?yàn)閺浹a(bǔ)期滿，不得繼續(xù)彌補(bǔ)了。

　　04年虧損同理，后延5年到09年，由于08年前的利潤(rùn)用來(lái)彌補(bǔ)03年虧損，04年的虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，只能用最后一年即09年的55萬(wàn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后，尚余35萬(wàn)盈利，這個(gè)35萬(wàn)盈利繼續(xù)可以彌補(bǔ)08年虧損10萬(wàn)，彌補(bǔ)后，仍有盈利15萬(wàn)，這個(gè)15萬(wàn)就是應(yīng)稅所得，乘以25%稅率，就是應(yīng)納所得稅額。