四、不得扣除的項目

　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收被稅務機關處以的滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。

　　5.超過規定標準的捐贈支出。

　　6.贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　【新增】2008年1月1日前按照原企業所得稅法規定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業以后年度實際發生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

　　【例題】(2009年，綜合題節選)某公司受全球金融危機的影響，企業持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元(企業以公允價值核算)。

　　『答案解析』交易性資產減值應調增的應納稅所得額=300-210=90(萬元)

　　8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　　【例題·單選題】(2009年)下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是(　)。

　　A.企業之間支付的管理費用

　　B.企業之間支付的利息費用

　　C.企業之間支付的股息紅利

　　D.企業內機構之間支付的租金

　　[346120602]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。

　　【例題·多選題】下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A.納稅人在生產經營活動中發生的固定資產修理費

　　B.行政性罰款

　　C.為投資者或職工支付的商業保險費

　　D. 企業以現金方式支付給中介機構的手續費及傭金

　　[346120603]

　　『正確答案』BCD