三、稅收優惠

　　(一)法定免繳土地使用稅的優惠：

　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

　　2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產、經營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。(企業內部綠化用地不免)

　　5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。

　　6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　7.非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　8.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。

　　9.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅。

　　10.自2007年1月1日起,在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　(二)省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優惠

　　1.個人所有的居住房屋及院落用地。

　　2.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

　　3.房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。

　　4.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　【典型例題1】減免層次：下列各項中，按稅法規定免征城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A.寺廟內宗教人員的宿舍用地

　　B.國家機關職工家屬的宿舍用地(免稅單位職工家屬宿舍用地確定減免)

　　C.個人所有的居住房屋及院落用地(確定減免)

　　D.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B.免稅單位職工家屬宿舍用地確定減免;C.個人所有的居住房屋及院落用地屬于確定減免。

　　【典型例題2】減免內容：下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A.用于水產養殖業的生產用地

　　B.名勝古跡園區內附設的照相館用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.學校食堂對外營業的餐館用地

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』用于水產養殖業的生產用地和公園中管理單位的辦公用地可以免征房產稅。

　　【典型例題3】計算題目：某市肉制品加工企業2011年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業的在地城鎮使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅(　)。

　　A.16800元

　　B.25600元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

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